Правительство России внесло в Государственную Думу масштабный законопроект № 1026190-8 от 29.09.2025, предлагающий ряд значительных поправок в Налоговый кодекс. Если документ будет принят, с 1 января 2026 года бизнес ждут серьезные изменения: повышение основной ставки НДС, ужесточение условий освобождения от этого налога для «упрощенцев» и корректировка правил применения региональных льгот по УСН. Рассказываем о главных новациях.
Согласно законопроекту, с 1 января 2026 года общая ставка налога на добавленную стоимость будет увеличена до 22% (пп. "б" п. 7 ст. 2, п. 6 ст. 13 законопроекта). Ставка в 10% для социально значимых товаров (например, отдельные продукты, детские товары, медицинские изделия) сохранится.
Повышение НДС потребует от компаний и ИП на общей системе налогообложения внимательного подхода к переходному периоду. Как и при прошлом повышении ставки с 18% до 20%, налоговики могут рекомендовать выставлять корректировочные счета-фактуры к полученным авансам.
Важно: Одновременно будет повышена расчетная ставка НДС, которая применяется, в частности, при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса или при реализации иностранными электронными компаниями. Она составит 18,03% (сейчас — 16,67%).
С 2025 года все плательщики УСН стали плательщиками НДС, но получили право на освобождение от него, если их доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей. С 2026 года этот лимит планируется резко снизить.
Новое правило: Освобождение от уплаты НДС получат только те упрощенцы, чей доход за предыдущий год не превысит 10 млн рублей.
Если ваш доход за 2025 год окажется больше 10 млн рублей, то в 2026 году вы обязаны будете исчислять и платить НДС по ставке 22%, а также сдавать соответствующую декларацию.
Если в течение 2026 года вы превысите лимит в 10 млн рублей, право на освобождение будет утрачено.
При этом льготные ставки самого единого налога при УСН (1-6% для объекта «доходы» и 5-15% для «доходы минус расходы») сохраняются. Таким образом, многие успешные малые предприятия окажутся в ситуации, когда им придется совмещать упрощенку с обязанностью платить НДС.
Регионы сейчас имеют право устанавливать для «упрощенцев» пониженные ставки налога вплоть до 1% и 5%. С 1 января 2026 года эта возможность будет ограничена.
Субъекты РФ смогут вводить льготные ставки только для тех налогоплательщиков на УСН, которые:
Также на федеральном уровне будут детализированы критерии для применения нулевой налоговой ставки вновь зарегистрированными ИП в рамках «налоговых каникул». Сейчас для этого доля доходов от предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг должна быть не менее 70%.
Законопроект находится на стадии рассмотрения, и окончательная редакция может быть изменена. Однако уже сейчас бизнесу стоит готовиться к потенциальным изменениям:
Компаниям на ОСНО: просчитать финансовую нагрузку от повышения НДС до 22% и заранее проработать алгоритм действий в переходный период.
Плательщикам УСН: внимательно следить за динамикой доходов. Тем, кто планирует выйти за лимит в 10 млн рублей, необходимо заблаговременно настроить учет для работы с НДС — это потребует изменений в документообороте, ценообразовании и учетных системах.
Всем бизнесам, рассчитывающим на региональные льготы по УСН, следует уточнить, сохранятся ли для них пониженные ставки после вступления поправок в силу.
Рекомендуем следить за статусом законопроекта № 1026190-8 и консультироваться с налоговыми экспертами для разработки оптимальной стратегии на 2026 год.